第二，由于谨慎性原则自身具备较强的倾向性，本期的利润稳健了，后期的却不稳健。比方存货，计提存货跌价准备使切当期利润计算偏低，期末存货价值减少，会导致当前期间销售成本偏低，从而使利润反弹。对于期末存货占资产比重较大的企业（如房地产开发公司）来说，这不失为把持利润的手腕。由此，企业可能在某一会计年度注销巨额凝滞存货，计提巨额存货跌价准备，实现对存货成本的巨额冲销，而后次年就可以顺利实现数额可观的净利润。这种盈余管理只要对期末存货可变现净值作过低估量，而无需在次年度大批冲回减值准备即可实现，而且不易被人发明。
长期以来，会计理论界对谨慎性原则的作用存在两种截然相反的看法。谨慎性原则的支撑者认为谨慎性原则的存在是由于会计工作环境的不确定性导致的，有其存在的偶然性，它既是会计处理过程的要求，又是会计信息使用者的要求。因此，美国的斯特林说它是“会计计价最古老的，兴许是最深得人心的一项原则”，我国的会计学者阎光华先生认为“它在西方会计学中，是一项既有实践价值又有实际意思的重大会计通例，是最古老的会计信条之一”。而谨慎性原则的反对者则认为，谨慎性原则与历史成本原则相矛盾，而且存在较大的主观因素，因此会降低会计信息的真实性、可靠性。
谨慎性原则可以体当初确认、计量、报告等方面。它要求：会计确认尺度稳妥合理；会计计量不得高估资产、权力和利润；会计报告供给尽可能全面的会计信息。
谨慎性原则的思惟萌发历史长久。美国有名会计学家查特费尔德在其《会计思维史》中称谨慎性原则可追溯到公元前5世纪古希腊上千份芝诺纸草会计档案中。后来，在中世纪的庄园会计中，英国最大庄园的账目每年均要经庄园主和他的家族议会检讨，而且经常是由选定的审计官员进行的。会计账目标记载使审计职员和管家之间产生一种奥妙的对峙，这种会计代办发生受托责任，并为谨慎性原则的产生奠定了基本，那时“谨慎性原则的学说来自面临审计的庄园管家进行自保的对策”。那时的谨慎性原则就是要高估损失，低估收入。进入19世纪，股份公司异军崛起，受托义务风行。英国接连产生了多少起银行破产和公司舞弊事件，因而，跟着社会环境的日益庞杂化，会计处理中的不肯定事项增多，会计风险加大，会计人员出于谨慎，在会计处理中往往低估资产和收益，高估负债和费用。“为了避免法律风险，预防从资本中调配红利代写职称论文，会计师们倾向于采取另一个极真个措施，即成心低估资产价值和利润，本钱与市价孰低的原则更加受到尊敬”，此时的谨慎性原则是为了抵制高估资产价值和低估负债。进入20世纪，谨慎性原则更加盛行，但对谨慎性原则的广泛关注是在30年代经济危机之后，反思中人们以为，在大危机之前虚夸利润的会计呈文的泛滥，导致各方面对经济的“盲目”乐观，是引发大危机的一个主要起因。由此，谨慎性原则得以重用毕业论文，其位置得到终极确破。
笔者认为，不能简略地说谨慎性原则是好是坏。究竟它已经存在了这么长时光了，一定有其存在的价值。因为它是属于会计核算的个别原则，所以笔者从会计的定义和职能来阐明问题。
然而论文代写，随着谨慎性原则应用规模的扩大，人为调节费用、操纵利润的空间也增大，其会计提供的信息也会受到一定影响：
良多学者认为，政策的踊跃领导，是上市公司会计处理谨慎性倾向增强的重要原因。近年来，财政部通过一系列根本的和具体的会计制度，以及对相关制度进行说明的告诉，逐步要求上市公司实行8项计提，为上市公司实行谨慎性会计处理奠定了政策基础。国家财政实力的增强，也是上市公司得以选择谨慎性会计处理方法的宏观背景，因为该政策的普遍采用，将使企业利润总额降低，从而使国度所得税税基减少，并减少国家财政收入。财政部分激励企业采用谨慎性会计原则，也是我国政府适应入世需要、增强企业竞争力、与国际接轨的需要。
二、谨慎性原则的优胜性
详细地说，谨慎性原则（Prudence）亦称审慎原则、稳重性原则、持重主义、守旧主义等，在会计环境中存在不断定因素和危险、会计因素确实认和计量的准确性受到影响的情形下，应运用谨慎的职业断定和稳当的会计办法进行会计处理。充足预计可能的负债、丧失和费用，尽量少计或不计可能的资产和收益，免得会计报表反映的会计信息引起报表使用者的盲目乐观。
第一，由于会计政策的可取舍性较强，使用谨慎性原则未必可能保障会计信息的品质。譬如企业计提坏账准备的方法和比例都是由企业自定的。在这种情况下，由于会计政策的可挑选性而呈现不同的成果，造成资产价值和利润不实的情况。
从谨慎性原则的运用来看，扩展谨慎性原则的使用范畴，对会计信息外部使用者来说，有利于进一步挤去资产和利润中的水分，能为会计信息使用者提供更加精确、可靠的会计信息；对内部使用着来说，谨慎性原则给予企业一定的盈余管理的空间，有利于企业做出正确的经营决议，有利于维护债务人和小股东的利益，有利于提高企业在市场上的竞争力。显然，在会计原则系统中强调谨慎性原则?论文，是为了在新的会计环境下保证会计目的可以得到充分实现。
因此，谨慎性原则有着其自身的抵触。一方面，谨慎性原则可以压抑企业虚增利润的景象，使资产和利润更加客观，增强企业实力；另一方面，企业在压掉利润的“水分”的同时，滥用谨慎性原则适度压低利润，进行赢余治理，使会计信息的真实性和客观性大大下降。
一、 谨慎性原则的定义
运用谨慎性原则的依占有二：1.会计环境中存在着大量不确定因素影响会计要素的精确确认和计量，必需按照一定的标准进行估计和判断；2.是因为在市场经济中，企业的经济运动有一定的风险性，提高抵抗经营风险和市场竞争能力需要谨慎。而应用谨慎性原则的后果主要有：1.使会计信息建立在谨慎性的基础上，避免夸张利润和权益、掩饰不利因素，有利于掩护投资者和债权人的利益；2.可以对消管理者过于乐观的负面影响，有利于正确决策。
谨慎性原则是在保守主义基础上发展而来的，但不能将其完整等同于保守主义。因为保守主义的信条是：确认所有可能的损失，但避免预计任何可能的收益。算足可能的损失，疏忽可能的收益。其极其是一贯地、蓄意地、一律地多计费用和损失，少计资产和利润。甚至树立秘密准备，人为操纵利润。造成信息误导。
在我国，谨慎性准则的运用重要是防止企业虚增利润，使利润更濒临实在。据材料显示，自1992年以来，《股份有限公司会计制度》的实行，谨严性原则的应用对“挤出”我国上市公司资产跟利润中的水分，避免其应用四项筹备调节利润施展了较大的作用。由1999年年报中能够看出，计提总数超亿元的不下60家，ST粤金曼、深深房A分辨以9.8亿、9.5亿名列榜首。特殊是2001年履行新的《企业会计轨制》以来，企业更加偏向于运用谨慎性原则来做会计处置。宝丽华（000690）2002年年度讲演显示，下属子公司将本来反映在存货中但尚未进行商品房开发的土地应用权，调剂到无形资产中反应。此举表示出该公司在会计处理进程中，谨慎性倾向显明加强。由于按划定，资产以存货情势存在，不需要计提常规性费用（存货减值预备非惯例性用度）或者进行摊销，但无形资产则须要进行摊销，进而直接影响当期损益。受此举带来的追溯调整等影响，宝丽华相干子公司摊销波及金额12776万元，并相应减少了股东权利102.52万元。罢了颁布年报的其余上市公司，大都在会计处理中，通过会计政策的变革，抉择谨慎性方式。
三、谨慎性原则的局限性
企业是不同利益相关者利益的聚集，其间存在多方面、多档次的委托代理关联，委托人与代理人利益往往不一致。由于信息错误称、监督成本、信息成本等的存在，署理人拥有损害委托人利益而增大自身利益的念头，因此，双方需要签署代理契约对相应的权利、任务进行规定，此时，主要利用的是会计信息。简单地说，会计是以货泉为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。在企业，会计主要反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并对企业经营活动和财务收支进行监视。在市场经济条件下，会计主要有如下的职能：第一，会计信息有助于有关各方懂得企业财务状态、经营结果和现金流量，并据以作出经济决策、进行宏观经济管理；第二，会计信息有助于考察企业引导人经济责任的实行情况；第三代写毕业论文，会计信息有助于企业内部管应当局增强经营管理、提高经济效益。总的来说，会计是一个信息系统为各个利益相关者提供与决策相关的信息。但会计并不是一个硬性的系统，它无处不充斥着专业判断。也就是说，它容许企业在不损害其他利益相关者的利益的条件下，选择对企业更加有利的会计政策或估计，以到达双赢的局势，甚至是帕雷托最优状况(1)。笔者恰是要从这个角度来分析谨慎性原则的利与弊。
前文所述，会计是一个领有绝对弹性的体系，企业对会计政策是有选择权的。下面，笔者将从西方及海内企业利用谨慎性原则的普遍情况来剖析其优越性。
[要害词] 谨慎性原则 盈余管理 好处相关者 会计
在市场经济前提下，因为竞争微风险的日益加剧，会计所处的客观经济环境的不确定性水平越来越高，以投资者为主体的会计信息使用者更加器重与不确定性相关的风险信息的表露。因此，谨慎性原则的利用成为必定。新公布的《企业会计制度》和详细会计准则对谨慎性原则的规定更加明确。《企业会计准则???基础准则》第十八条规定:“会计核算应该遵守谨慎性原则的要求,公道核算可能发生的损失和费用”。而新制度则更加明白地规定:“企业在进行会计核算时,应当遵循谨慎性原则的请求,不得多计资产或收益、少计负债或费用,但不得计提机密准备”。然而，谨慎性原则本身的局限性使得其如何准确运用成为一个需要探讨的问题。
在西方自在市场经济体系和私有制下，企业和投资者都很看重资本的顾全，因而乐意依照谨慎性原则来谨慎地处理有关确认和计量的问题，在必定程度上可以有效遏制利润的虚假繁华。从账面上看，企业仿佛赚到了钱，但实际上其原有净资产却受到侵蚀。企业将虚伪的利润当成真实的收益上缴所得税、发奖金、进步职工工资，则必然导致企业经济实力受损。而实施谨慎性原则，则可恰当地坚持企业的经济实力，从财力上为可能发生的各种风险和意外事件做好充分的准备，增强竞争力。
第三，谨慎性原则在实务操作中带有极大的主观性，受会计人员的业务素质、职业判断能力的影响，从而导致会计信息的不可验证性。譬如接收捐献的固定资产（或无形资产），在无获得发票账单和不存在活泼市场的情况下，《企业会计制度》规定：“按该接受馈赠的固定资产（或无形资产）的预计未来现金流量现值，作为入账价值。”这里的“预计将来现金流量现值”怎么计算确定，未来现金流量盘算多少，折现率选用多大，都需要看会计人员的职业判定才能高下。因为谨慎性原则存在主观和不可验证性，以致该原则易被滥用，从而极大地损坏了会计信息的真实性，使会计信息失去牢靠性，而为不同企业、不同经营者用于不同目的，使企业经营者更加轻易地调节年度损益，平衡股利分配甚至回避税款。
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