（二）保单获得本钱用度化会计处理方法有违 经济 学原理

　　保单获取成本是指保险公司在签单或续保过程中产生的与保险合同有关的直接费用，重要包含手续费、佣金、体检费等相干费用，保单获取成原来源于保费中的附加费用。新准则规定保险人在取得保险合同成本进程中发生的手续费、佣金应该在发生时计入当期损益。

　　二、保险会计新准则尚存的主要缺点

　　从经济学原理来 剖析 ，如某一产品能够供给销售毛利，在其他因素不变的情况下，企业的利润总额与销售量之间呈正相关关系，即销售量增添，利润增长。从会计信息的牢靠性来看，会计核算的成果也要揭示上述经济学的基础原理，如实反映经营活动的经济成果。假如保单获取成本费用化，会计核算的结果将呈现“悖论”，即业务快捷增长的公司，其利润会跟着销售量的增加而大幅降低，而一旦销售量增长趋于安稳或大幅降落，利润反而大幅增加。可见，保单获取成本费用化一方面违反了会计核算的配比原则；另一方面导致会计信息重大背离实际状态，使会计信息的可靠性大打折扣。另外，在费用化会计政策下，疾速增长通常在报表上表示为累计利润下降或亏损，制约了股东对公司价值的分享，以致公司的资源节制在公司经理人手中，客观上助长了内部人对公司资源的把持。个别业务倏地增长时期往往也是对资本需要的饥渴期，但在费用化会计政策下，这一时代的报表利润表现却极为不佳，甚至大幅亏损，制约了公司在资本市场的筹资运动。而一旦该行业处于成熟期或消退期，对资本不再渴求时，财务事迹却表现较佳。在公司治理层寻求资本范围的动机下，反而助长了其不良念头，这将下降资源配置效力。

　　“保险合同是保险人与被保险人商定保险权力任务关联，并承当被保险人保险风险的协定”这一划定，一方面鉴戒国际通例，引入了“保险风险”概念作为断定和断定保险合同的根据；另一方面还可作为分拆混杂保险合同（混合保险合同是指内含衍生金融工具、投资、储蓄成分的保险合同，新型寿险合统一般都属混合保险合同）的尺度。然而新准则未明白界定“保险风险”，而“保险风险”是保险合同的中心，“保险风险”不界定，保险合同也难以界定。新准则也未对“重大保险风险”进行请求，这将使得混合保险合同的分拆难以进行。新准则对混合保险合同的确认准则是：若保险风险跟非保险风险可能分辨并能独自计量，则进行分拆；若保险风险与非保险风险不能单独辨别或单独计量，则不进行分拆，把全部保险合同的保费全体确认为收入。这和国际保险会计准则有所不同，依据国际保险会计准则，只有包括“重大保险风险”的保险产品，其收入才干计入保费，否则作为投资处置。“重大保险风险”是在任何情形下，保险事变都能使承保人做出重大额定赔付。我国保险会计新准则将“重大”两字移去，而投资连结险、分成险等投资性保单多少都含有保险风险，所以非保险风险保费难以剔除。即只有包含保险风险，在新准则下仍然被以为是保险合同，而非“重大保险危险”保费相似于投资基金或银行存款，若全部按保费收入核算，使“保费收入”账户不能实在反应保险公司承担风险义务的高下，轻易造成保费收入的虚伪增加和保险发展的泡沫，也使得我国与其余国度保费收入确实认口径不同，不利于保险业国际间的来往与对照 研讨 。

　　（二）保险会计新准则打破之处

　　（一）未明确界定“保险风险”，也未对“重大保险风险”进行要求

　　保险会计新准则规定了原保险合同的确认、计量、筹备金充分性测试和相关信息的列报、再保险合同的独破核算等。与本来的保险会计轨制比拟，保险会计新准则取得了一系列冲破：保险会计新准则的规范对象是保险合同而非保险公司（由于签发保险合同的并不一定都是保险公司），合乎金融综合经营趋势；新准则对责任预备金进行充足性测试的要求契合谨严性原则；新准则对保险公司损余物资和代为追偿款的核算要求可以掌握保险公司对利润的估价才能，紧缩其利润调剂空间，标准保险公司的经营；新准则对投资收益的确认可改良保险公司的利润表，由多步式到一步式，在必定水平上可收敛 目前 “以保费论好汉”的风尚；新准则规定再保险业务独立核算，吻合权责发生制原则和可比性原则；新准则增加了保险公司财务报表列报的范畴，使得会计信息透明性加强。

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