国库监管是国库工作的重要组成局部,与《中华人民共和国国家金库条例》及其《中华人民共和国金库条例实施细则》等制度比拟,本《规定》特别强调了“事中监管”或“临柜监管”,对国库的各项会计核算业务都提出了具体、明确的监管原则与要求。
(三)特别凸起了“行库往来”业务与事项,把加强“行库往来”管理作为防备国库资金风险的重要措施,对其作了全面规定
一是在库款收纳中强调及时收纳,正确、及时办理划分、报解、入库。
四是对印章、密押和重要空白凭证的使用与管理作出了明确规定。以前各地各级国库使用的印章从名称上、外形上和用处上差别较多,对此《规定》都有具体要求;而对行库往来专用凭证等重要空白凭证的印制、领取、保管、出入库、使用、作废与销毁等都作了明确规定。
二、在国库监管方面的主要变化
以前的国库轨制讲国库会计核算业务的处理手续时,都是抽象而言,而本《规定》首次将人民银行经理的国库与贸易银行、信誉社署理的国库办理预算收入的收纳、支拨、退付、更正等业务的具体处理手续离开表述,使包含代办国库在内的各级国库及国库经收均能在《规定》中找到本身业务的处理手续与要求,便于各级国库详细操作,统一标准。
二是在库款退付中明确了国库办理退库应保持的8条基本原则。规定凡属于违背国家 法律 、法规等政策规定的8个方面的退库,各级国库一律谢绝退付;在库款支拨中明确了具体的管理要求,即:财政机关在签发拨款凭证时,应按规定填明拨款的用途等各项要求,并向国库供给年度财政预算收支打算、财政预算拨款单位的名单及其开户银行和账号等资料。拒不提供有关文件、材料或根据的,国库有权拒绝办理库款的支拨。这也是1998年财政部与中国人民银行、国家税务局在进一步加强国库监管工作的通知中明确规定的。
二是强调建立内部节制制度。强化国库内部把持、加强国库会计核算岗位人员之间的制约监督是打消国库危险隐患、确保国库资金平安的重要举动。本《规定》提出了要建立国库主任(副主任)四级内控目的管理义务制,明确了各级人员的职责,要求逐级把关、负责;提出了树立国库会计核算岗位轮换制度、业务交接制度、重要会计事项逐级审核制度;特别强调了国库会计财务检讨责任制度。内部掌握制度是国库会计核算管理制度的重中之重。
三是在预算收入更正中,重要强调了以下 内容 :第一,重申了“谁的差错谁更正”准则,强调由产生错误的一方填制更正通知书,交国库部门办理更正;第二,强调各部分对发现的过错事项,不得办理汇总更正;第三,强调“审计、监察部门发明以前年度的估算收入混库问题,由审计、监察部门专门行文,交犯错部门确认并填制更正通知书后,送国库部门办理更正”;四是划定对财政部门因国度政策的特定请求而需调库的,财政、征收机关须出具更正告诉书及有关文件,国库部门核实办理。
(一)将人民银行经理的国库与商业银行、信用社代理的国库办理国库会计核算业务分开表述
五是对 计算 机核算首次提出了基本管理要求。在《规定》中明确了国库会计职员使用计算机进行业务处理的原则要求,对盘算机使用也作出了管理规定。此外,对国库会计人员的培训与赏罚也作了原则规定。
一、国库会计核算管理方面的主要变化
三是明确了国库会计核算的基础原则。特殊提出了一个国库工作机构内有多级多库的,其会计核算业务应按“税票按库清分,账务按库核算,资金同一进出,凭证独自装订保管”的原则办理。旨在保护各级财政的正当好处。
一是明确了国库会计核算的岗位设置与职责。依据国库业务的实际情形规定各级国库应设置记账、复核、综合、会计辅导、体系维护、事后监视和国库会计主管等会计岗位,明确了各岗位的职责,并提出了岗位设置的根本原则,强调记账、复核与事后监督岗位不得彼此兼任。
三、在国库会计核算详细业务方面的变更
(二)将预算收入缴入支库为正式入库改为缴入乡(镇)国库为正式入库这是本《规定》较以前的国库制度的重大变化之处。这样改的理由是:《预算法》第四十八规定“县级以上各级预算必需设立国库;具备前提的乡、民族乡、镇也应该设破国库。”也就是说乡(镇)国库有它的法律位置,因而,在制度措施中把乡(镇)国库正式引入国库系统,规范其业务操作,是非常必要的。与此绝对应,乡(镇)国库就成为国库的最基层库。而未设乡(镇)国库的处所,预算收入仍以缴入支库为正式入库。
在《规定》中首次将国库会计业务按管理要求与具体处理手续分开,单独进行表述。以前的国库制度,如《中华人民共和国国家金库条例》、《中华人民共和国金库条例实行细则》、《国库会计核算操作规程》、抑或其余制度,虽对国库会计业务或多或少都有一些管理要求,但总的讲,还很不系统、不全面。本《规定》对国库会计核算管理作出的系统、全面阐述主要包括:
1992年中国国民银行曾发文增设了“行库往来”会计科目,用于核算人民银行内部国库与会计营业部门之间的资金往来款项,自1993年起用。但实际工作中,各地在使用本科目核算时做法各不雷同。在《规定》中,首先设计了“行库往来专用凭证”,供各级国库使用;其次把该凭证作为主要空缺凭证进行治理,规定了严厉的印制、保存、领取、应用、填制、核算、作废与烧毁的原则跟办法;再次明白了国库与会计营业部门之间资金款项往来的业务处置规定。通过增强对“行库往来”相干业务与事项的管理,能够最大水平地减少国库工作中的隐患,保障国库资金的保险。
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