目前 对于 会计 准则具体 内容 的 研讨 能够说是不可多得，常见于各期刊杂志，但对会计准则制定自身的 理论 研究却比较鲜见代写职称论文。因此，如何构建一套完整的理论框架以阐明、引导和评估会计准则的制定已成为事不宜迟。

　　一、制定会计准则的成因

　　从公共挑选理论来看，会计信息领有公共物品的特点。公共物品，是与私人物品相对而言的。私人物品个别具有两大特点：第一，私家物品具备排他性，对商品支付价格的人才能破费商品毕业论文，其别人则不能如此做，第二，私人物品存在竞争性，如果某人已消费了某种商品，则其别人就再也不能消费这种商品了。依照西方 经济 学的理论，市场机制只有在具备上述两个特点的私人物品的场合才华真正起作用，才有效率。然而，公共物品则不拥有竞争性或排他性的特点，如国防、道路等就是公共物品，任何人增加对这些商品的消费度不会减少其余人所可能得到的花费水平。会计信息无疑是一种公共物品，某个投资者应用年报中的信息并不能排斥其他利益相关者的利用，这导致了外部性和搭便车景象，从而导致市场失灵。会计信息具有的公共物品的特色，使得咱们不能像在竞争前提下出产的私人物品那样，依附供需力量来决策其对 社会 的最优产量（按照西方经济学的理论，市场本身提供的公共物品通常将低于最优数量），因此，有必要由政府或专门的准则制定机构对此加以管制，以恢复会计信息生产的社会最优数目，使得社会的边际成本和边际收益相等。

　　然而，即使外部性和搭便车不存在，市场也会因信息错误称而难以畸形运行。管理者与投资者所能得到的信息是不对称的，公司管理者和其余内部人员比外部投资者把持了更多的有关公司当前状况及未来情景的信息，这导致了逆向取舍??信息过错称的第一种类型。例如，由于担心管理者通过扭曲或操纵提供的信息以获取信息优势利益，投资者在购买公司证券时会过于谨慎，从而导致资本市场和经理人才市场无奈正常运行。信息不对称的第二品种型是道德风险，这是由于交易中的一些人不能观察到另外一些人采取的可能 影响 各方利益的行为，例如，由于所有权和经营权的分辨，股东和债权人很难观察到管理职员的努力水温和工作效力，于是，管理人员便可能发生懒惰倾向，或将公司状况的恶化演绎为不可控因素。由于单纯依靠市场的力量无奈完全把持逆向抉择和道德风险 问题 ，因此，有必要成破专门的准则制定机构，对会计进行管制。

　　另外， 企业 提供会计信息不仅仅是一种微观经济行动，它还会影响宏观经济决定。会计作为一个经济系统，它既为投资者、债务人、管理当局等微观主体服务论文，同时它也为国家的宏观调控提供切实、可靠、相关的信息，使公民经济管理和调控建立在可靠的基本上，而政府亦可通过调解会计标准束缚或鼓励微观经济主体的经济举动，从而保障国民经济的畸形运行。正因为此，我国的基础会计准则强调“会计信息应当符合国度宏观经济须要”。在美国，郝金斯（David MHawkins）于1973年11月在纽约所作的讲演“财务会计、准则机构和经济 发展 ”中指出“（财务会计准则委员会）的目的必须…更为敏感、考虑更多的内容（7，cff，p，284）代写毕业论文。公司报告准则应产生对经济决议有用的信息，条件是会计准则要合乎政府宏观经济目标和经济计划，以便于达成这一目标。……因为（财务会计准则委员会）具备影响经济行为的权力，它就有义务支持政府的经济计划”。“既然会计信息存在宏观影响，那么，尺度会计信息生成过程的会计准则，就应当要服从国家的宏观盘算需要。假如这一实践是正确的话，将会计准则纳入国家宏观政策的范围之内，以 政治 决策的原理来形成相应的会计准则，是穿凿附会的。

　　二、制定会计准则的目的

　　从基础上讲，制订会计准则就是确保供给的会计信息的有用性，即确保会计信息的相关性与牢靠性。由于存在逆向决定，准则制定者恳求治应当局提供充足的会计信息，即充分表露准则，以减少逆向取舍，这实际上侧重于解决会计信息的相关性问题；因为存在道德危险，准则制定请求管应该局供应反应“可靠的”净收益的会计信息，以减少道德危险，这实际上着重于解决会计信息的坚固性问题。然而，相关性和可靠性之间是有抵牾的，因而，制定会计准则可能视为是为了和谐投资者跟治理者之间的利益抵触，而对会计信息的相干性与可靠性的一种权衡，以使得相关者的好处达到帕累托最优状态。

　　“美国财务会计准则委员会诚然强调会计信息应同时具备相关性与可靠性两个重要品德，但对两者浮现抵触时应如何作出筛选避免正面回答。实际上，它强调的是相关性。”“然而在我国，会计信息失真气象重大，企业约束机制与激励机制还很不完善，为了维护投资者，债权人等利益相关者的利益，在我国，确保信息的可靠性显然比强调信息的相关性更为主要。

　　三、制定会计准则的基本假设或前提

　　假设对任何学科领域都是重要的，亚里斯多得说过，“每一可论证的 科学 多半是从未经论证的公理开真个；否则，论证的阶段就永无止境”。制定会计准则亦有其假设基础??有效证券市场假设与经济结果假设。

　　有效证券市场通常分为弱式、半强式、强式三种类型，以半强式有效证券市场为例、在这种市场上，证券价钱可能反映（包含）所有可公开获得的信息论文代写。实证研究表明，会计收益跟股票价格之间存在着实证性联系，因此，会计信息的暴露是有用的、有效的，有效证券市场假设使得披露导向的思想为人们所广为接受，而这一思维最终导致美国财务会计准则委员会在其发布的财务会计概念布告中正式吸收了有用性准则??财务会计的实际根本。因此，有效证券市场假设是制定会计准则的前提，如果证券市场是无效的，会计收益与股票价格无关，那么会计也就失去了存在的意思，当然也就不用要制定会计准则了。
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