【摘要】应付账款能缓解医院流动资金缓和的抵触,也能节俭医院的资金本钱,其核算和治理关联到病院的资金周转,甚至影响到医院的生逝世存亡。因而,医院应把应付账款作为一项长期的、制度化的工作来抓,使各项办法落到实处。
　　【主关键词】 医院 应付账款 管理
　　跟着医疗业务的扩展,医院流动资金的需要量越来越大,医院流动资金的供需矛盾和管理难度日益凸起。为使有限的流动资金施展更大的经济效益,或为缓解医院流动资金不足,大部分医院在物资采购与付款过程中,都采用“先物资采购、后付款”的资金管理模式,即产生了应付账款。笔者就如何加强应付账款的管理作一探讨。
　　应付账款是指医院因购置药品、材料物资、医疗装备或接受劳务供应等应付给供应单位的款项。为了核算医院的应付账款增减变更情形,应设置“应付账款”科目。“应付账款”期末贷方余额反映尚未偿还的应付款项。
　　
　　一、存在的问题及成因
　　
　　1、应付账款挂账不迭时,造成流动资产和固定资产“账账不符”
　　医院物资信息系统与财务信息系统互相独立,各自运行,不联机操作。资产进入医院时在医院后勤物资信息系统已入库,而后勤物资部门却迟迟不将发票及入库单等原始凭证上交财务部门进行账务处置,有的多少年后才挂账;或者供应商未供给发票,后勤物资仓储部门没有对已入库但发票未到的材料入库单上报财务部门暂估入账。于是造成财务总账与后勤物资信息体系反应的流动资产和固定资产明细账“账账不符”,甚至局部医院呈现财务报表中“库存物资”为负数但依然畸形运行的奇异景象。
　　2、未设置“预付账款”科目
　　在采购进程中,有些公司要求预付部门或全体货款,由于《医院会计制度》未设置“预付账款”科目,所以发生预付货款时,只有按采购人员借款挂“其余应收款—某某个人”科目,等到材料验收及格入库且收到发票时再冲个人借支。如果采购人员忘却借支预付采购事项,未注明冲借支,财务部门按入库单及发票金额全额付款或挂账,则可能导致将款项反复支付给供货单位,给医院造成不用要的经济丧失及经济纠纷,同时造成“其他应收款—某某个人”虚挂而夸张医院资产,导致资产信息失实。
　　依照划定,应付账款或预付账款业务必须以正当有效的供应合同为基本,而有的医院的预付账款业务基本无对应的合同,而是利用预付款这一“中转站”往来搭桥,为别人进行非法结算,将所得回扣或佣金据为己有或者应用该项业务转移资金予以贪污,隐匿收入,挪用或私设“小金库”。
　　3、应付账款的支付存在平安隐患
　　(1)当今付款方式个别采取转账支票或网银付款方式,有些医院以转账支票方法付款时,只将经办人签字的支票存根作为付款把柄,没有同时将银行盖章确认付款的出票人回单作为付款根据,可能产生支票正联与存根联收款单位不一致的情况,轻易发生舞弊现象。
　　(2)某些本地供货单位为加速货款回收,受权单位的业务员负责收款,有些供应商甚至授权款项转到业务员个人账户,有些业务员素质不高、心术不正,就可能发生业务员收到医院货款不上交供应单位的现象。
　　(3)有些医院采用银行承兑汇票方式支付货款,医院普通都要求供应单位业务员亲自来取并在票据存根联签字确认,但仍难防有些业务员拿到承兑汇票后不上交供应单位而直接贴现并据为已有,供应单位因无奈追回货款,就转而查究医院的责任,从而给医院带来良多不必要的经济纠纷,不利于资金的安全管理,在某种水平上也侵害了医院的信用。
　　4、应付账款支付不及时
　　 医院在购买材料物资、药品、医疗设备等时与供应商签署了采购合同,明确规定分期付款或具体付款日期,但某些医院为了充分应用信用资金,有意或无意延后付款,不按合同支付,甚至迁延几个月付款。许多供货单位与医院基本上坚持长期供求关系,供货单位在当前的交易中会考虑医院的财务信用,通过进步价钱等方式将货币资金时光价值、危险价值充分考虑进去。名义上看医院是充分利用了信誉资金,但实际上损失了贸易信用。
　　
　　二、改良方式倡议
　　
　　1、严厉履行“采购与付款业务”岗位职责分工把持轨制
　　树立采购与付款业务的岗位义务制,明白相干部分和岗位的职责、权限,确保办理采购与付款业务的不相容岗位彼此分别、制约和监视。采购、验收、贮存、应付账款业务记载和货泉资金的支付必需由不同的部门或职员独破办理,确保敷衍账款产生和核准洽购业务的和谐性,应付账款金额跟实际验收物品或接收劳务价值的一致性。
　　 2、健全会计科目,严格标准应付账款的挂账工作
　　 要求采购部门及时将入库单、发票等原始票据传到财务部门,财务部门根据原始票据及时进行相应的账务处理。对发票已到、材料已验收入库但未付款的交易应及时进行账务处理,借记相关科目,贷记“应付账款”;对材料已验收入库但发票至月末仍未收到的交易,依据后勤物资部门等提供的入库单暂估入账,待下月初用红字冲销。同时要求物资采购部门及时将手续齐全的有关原始票据(包括发票和入库单)送财务部门进行账务处理,对不合乎物资采购合同规定的坚定不挂账。为了查找、核对便利,应在“应付账款”科目下设“药品类供应商”、“材料类供应商”、“试剂类供应商”二级科目,按发票上注明的详细的供货商名称设置三级明细科目。
　　3、优化付款安全的内控措施
　　 首先在采购部门和财务部门建立具体的供货单位信息表,包含单位名称、开户银行、银行账号、供给商地址、接洽人等内容,如发生变革,需经采购部门确认、财务部门存档后方可生效。其次在每次支付药品、资料物质等款项时,经采购部门、财务部门两方审核确认无误,经院引导审批后才干付款。款项要通过网上银行支付或转账支票支付,不容许开具现金支票,确保款项付至供货单位预留的账户与开户银行。假如供货单位要求委拜托款,必定要有书面委托函,并由法人代表签字盖章及供货单位盖章确认。对开具的应付票据,及时告诉供货单位,并请求供货单位业务员在票据存根联亲身签字后取走,以确保资金保险。
　　4、增强应付账款的核查工作
　　对于应付账款业务较多的大中型医院来说,应设立专门的往来账核对会计,设立专门账簿登记应付账款往来账。医院内部要联合核对材料总账与明细账,定期或不按期地核对应付账款总账和明细账记载,同时还必须与供货单位及时进行核对,避免串户、错记、漏记、平心而论和贪污挪用等问题的发生。在核对过程中发明问题、查找起因、及时解决或提请上级领导解决,必要时与采购部门、供货单位多进行沟通。
　　5、按估算公道部署资金
　　资金预算管理是财务管理的基础办法和主要手腕。财务科应在每月支配预算时,分清轻重缓急,既要满意药品、物资材料贮备等的日常需求,又要保障大修、大购、根本建设等专项资金需求,使医院资金的周转实现良性轮回。采购部门按照预算金额支配每月的付款明细打算,对于合同明确规定详细付款日期的,一定要按合同规定条款执行,免得造成违约。若合同中供应单位提出相似(2/10,1/30,N/60)付款方式,则医院应结合实际现金流量状态及资金成本率等因素斟酌是否享受现金折扣,即在何时付款比拟划算。付款时必须填制付款审批单,财务部门凭审批签字齐全的付款审批单办理付款。
　　6、建立相应的内部审计监督制度,充足发挥医院内部审计部门的作用
　　针对应付账款在医院财务中的重要性,医院内部审计部门应定期或不定期地对应付账款进行内部审计,定期检讨采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况。对应付账款原始凭证中的数目、价格及盘算的准确性进行验证,重点审核有无采购合同、“请购单”、“供应发票”、“验收单”和付讫“转账支票”或网上付款单据等原始凭证是否齐全、日期是否吻合、有无核准签单进行检查,防备因管理不严而涌现的虚伪交易、挪用、贪污及资金体外循环等问题。
　　
　　【参考文献】
　　[1] 王海涛、兰颖:最新医院财务会计制度全书[M].北京:中国物价出版社,1999.
　　[2] 程琳:“预支账款”舞弊表示及其审计[J].会计之友,2007(10).

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