目前 世界很多国度都要求企业编制现金流量表，如美国、英国、澳大利亚、加拿大等。我国企业编制现金流量表后，将对展跨国经营、境外筹资、增强国际经济配合起到踊跃的作用。

　　美国财务会计准则委员会于1987年第95号财务会计准则公举报表示金流量表准则，正式代替了会计准则委员会第19号看法书。现金流量表准则于1988年起开端生效。

　　1989年，国际会计准则委员会发布了第7号国际会计准则《现金流量表》，取代1977年颁布的第7号国际会计准则《现金流量表》取代1977年公布的第7号国际会计准则《财务状况况变动表》。1990年，国际会计准则委员会对第7号国际会计准则作了订正，并于1994年1月1日起生效。英国也于1991年宣布了《财务讲演准则第1号-现金流量表》，并于1996年进行了修订。1991年12月，澳大利亚会计准则委员会发布了1026号财务会计准则《现金流量表》。 中国 香港于1994年修订了第15号《会计实务准则》。

　　二、比拟

　　（一）对于编制基本

　　从所考核的国家看，我国和绝大多数国家如美国、澳大利亚等以现金和现金等价物作为现金流量表的编制基础。只有英国事例外，它的编制基础是现金和流动资源。本准则将现金定义为企业的库存现金及可以随时用于支付的存款。这必定义与世界上多数国家对现金的定义基原形似。详细来讲，国际会计准则将现金定义为库存现金和活期存款。美国定义为库存货泉、存在银行及其他 金融 机构的可随时提取的存款，以及存在可随时提取存款特点的其他类型户头。英国定义为库存现金以及在任何吻合条件的金融机构、一经要求就可支取的存款，扣除一经要求就应偿还的在任何契合条件的金融机构的透支。澳大利亚则是指手头持有的票据与现金，以及在银行或金融机构的通知存款。中国香港定义为库存现金及寄存在银行或其他金融机构可随时提取的存款。

　　本准则将现金等价物定义为企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。以上定义与美国、国际会计准则基础一致。详细来讲，国际会计准则定义为期限短、流动性强、易于转化为已知金额的现金、且价值变动危险较小的投资。美国准则则是指合乎以下两个前提的、流动性强的投资：（1）易于转换为已知金额的现金；（2）即时将到期因此不存在因利率变动而导致价值变动的重大风险。澳大利亚准则中现金等价物指能够随时变现的纳入日常现金治理的高流动性投资，以及纳入现金管理，但不属于按期额度的借款。中国香港定义为“毋庸发出告诉的情形下能随时转换为已知金额现金，并且在购入时间隔到期日不超过三个月、高度流动的投资，再扣除需于借入日起三个月内偿还的银行贷款后所得的款项。”

　　在英国，不采用现金等价物的概念，而是以流动资源与现金一起作为编制基础。所谓流动资源，指持有的、容易处置的流动资产投资。所谓容易处置应知足下列条件：

　　（1）该荐处理不会 影响 企业的经营活动；

　　（2）满意下述两项中的一项：

　　A、轻易转换为即是或濒临其账面价值的现金。

　　B、能在活泼的市场中交易。

　　（二）关于编制 方法

　　本准则要求编制现金流量表必需采用直接法，同时要求在附注中表露按间接法将净损益调节为经营活动现金流量的信息。澳大利亚与我国的编制办法雷同。国际会计准则和美国都激励采用直接法，但也可采用间接法。不同的是，美国要求在采用直接法时，必须提供将净收益调节为经营活动现金流量的信息。英国和中国香港均可采取直接法或间接法。但中国香港请求不管采用何种方式编制，同时应在附注中披露按劳取酬间接法将净收益调节为经营活动现金流量的信息。

　　（三）关于现金流量分类

　　美国、澳大利亚和国际会计准则委员会等都将现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类，英国的情况比较特别，划分为经营活动、投资报酬和融资成本、税项、资天性支出和金融投资、购买和处置支付的权益性股利、流动资源管理、筹资活动等八大类。香港则是综合国际会计准则和英国的做法，将现金流量分为五大类：

　　（1）经营活动；

　　（2）投资报酬及融资成本；

　　（3）税项；

　　（4）投资活动；

　　（5）筹资活动。

　　依据我国的实际情况，鉴戒国际上多数国家和国际会计准则的处置方法，本准则将现金流量划分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金充量和筹资活动产生的现金流量三大类。

　　（四）关于经营活动现金流量主要 内容

　　我国现金流量表准则中经营活动现金流量主要内容为：

　　（1）销售商品、供给劳务收到的现金（不包含收到的增值税销项税额，扣除因销货退回支付的现金；）

　　（2）收到的租金；

　　（3）收到的增值税销项税额和退回的增值税款；

　　（4）收到的除增值税以外的其他税费返还；

　　（5）购买商品、接受劳务支付呈现金（不包括可能抵扣增值税销项税额的进项税额；扣除因购货退回收到的现金）；

　　（6）经营租赁所支付的现金；

　　（7）支付给职工以及为职工支付的现金；

　　（8）支付的增值税款（不包括不能抵扣增值税销项税额的进项税额）；

　　（9）支付的所得税款；

　　（10）支付的除增值税、所得税以外的其他税费。

　　国际会计准则中经营运动现金流量重要内容为：

　　（1）销售商品和提供劳务所获得的现金收入；

　　（2）房钱、各种费、佣金及其余的现金收入；

　　（3）支付给供货商和劳务提供者的现金；

　　（4）支付给雇员及雇员支付的现金；

　　（5）保险企业波及保险金、保险索赔、年金退款和其他保险好处条款的现金收入和现金支出；

　　（6）所得税税款支出或退回（假如可以确认它所归属于投资和筹资活动，则不在此列）；

　　（7）来自供销合同的现金收入或者支出。

　　美国准则中经营活动现金流量主要内容为：

　　（1）销售产品或提供劳务形成的现金收入，包括收取或转让销售商品或提供劳务造成的应收账款和长、短期应收票据构成的现金收入；

　　（2）贷款收益、其他企业的其他债项收益和权益性证券收益形成的现金收入-得息和股利；

　　（3）不属投资或筹资活动的交易发生的所有其他现金收入，如胜诉得到的现金、保险抵偿款等；

　　（4）购买用于出产的原资料或再销售的货物形成的现金支出，包括应付账款和是非期敷衍票据的本金支出；

　　（5）因其他产品或劳务支付给其他供给商和雇员的现金；

　　（6）向政府缴纳的所得税、关税、罚款跟其他用度或违约罚款产生的现金支出；

　　（7）支付给放款人和其他债权人的利息；

　　（8）不属于投资或筹资活动可交易产生的所有其他现金支出，如败诉支出的现金。

　　澳大利亚准则中经营活动现金流量主要内容为购置商品或接收劳务发生的现金支出，提供商品、劳务所获得的现金收入。

　　英国和中国香港在准则中均未列示经营活动现金流量主要内容。

　　（五）关于投资活动现金流量主要内容

　　我国现金流量表准则投资活动现金流量主要内容为：

　　（1）收回投资所收到的现金；

　　（2）分得股利或利润所收到的现金；

　　（3）取得债券本钱收入所收到的现金；

　　（4）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额（如为负数，应作为投资活动现金流出名目反应）；

　　（5）购建固有定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；

　　（6）权利性投资所支付的现金；

　　（7）债权性投资所支付的现金。

　　国际会计准则投资活动现金流量主要内容为：

　　（1）购买固定资产、无形资产或其他长期资产所导致的现金现金支出，包括与已资本化的开销本钱以及自建固定资产相干的现金支出；

　　（2）出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金；

　　（3）取得其他企业的权益或债务性证实券，以及与其他企业合营所导致的现金支出（不包括购买现金等价物或者为交易而持有的证券的现金支出）；

　　（4）销售其他企业的权益或债权性证券，以及在合营企业的利息所取得的现金收入（不包括发售现金等价物或者为交易而持有的证券所取得的现金收入）；

　　（5）预支现金和贷款给其他企业（不是指金融机构的预付现金和贷款）；

　　（6）收回给其他企业的预支现金和贷款（不是指金融机构和预支现金和贷款）；

　　（7）根据期货合约、无期合约、期权合约和掉期合约所支付的现金，如果持有合约是为了交易目的，或此项支付归属于筹资活动，则不包括在内；

　　（8）自期货合约、远期合约、期权合约和掉期合约所获得的现金，如果持有合约是为了交易目标，或此项收入归属于筹资活动，则不包括在内。

　　美国准则中投资活动现金流量主要内容为：

　　（1）收回或出卖企业发放的贷款或企业本来购买的其他企业的债务证券（不包括现金等价物和专为再销售而购入的债权证券）取得的现金；

　　（2）出售其他企业的权益性证券失掉的现金以及收回这些证券投资获得的现金；

　　（3）处置固有定资产和其他生产性资产所取得的现金；

　　（4）偿还贷款和购买其他企业的债务证券（不包括现金等价物和专为再销售而购入的债务证券）而支出的现金；
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