现有对于审计收费的形成个别从审计服务的供需或单一从供给角度进行研究。国际会计师结合会《会计师职业道德准则》中规定，审计收费由专业服务所需技能和常识；提供专业服务所需的专业水温和教训；提供专业服务的人员所需时间；实施专业服务所承当的风险等因素决议。《中国注册会计师职业道德标准领导看法》中指出，决定审计收费的因素有：各类专业服务所需的技巧和知识；实施专业服务所需人员的培训水平和经验；实行专业服务每一人员所需的时光；实施专业服务所承担的义务水平。我国普通都使用审计收费由审计产品本钱，预期丧失费用和注册会计师事务所的畸形利润构成。另外一种是按照Simunic的审计定价模型，审计收费是企业危险状态、损失的分担机制、会计师事务所的出产函数、会计师事务所范围等的函数。
二、审计收费影响因素确实定
（一）影响审计收费的基础因素主要包括以下方面：
一是被审计单位规模。客户的规模越大，其经济业务和会计事项也越多。其固有风险和把持风险的水平也可能越高，相应地注册会计师就须要扩展审计测试的范畴，增加审计时间；同时注册会计师所面临的审计调剂事项也越多。因此，客户规模越大，审计收费也就越高。
二是客户复杂程度。客户的复杂程度包括经济业务的庞杂性和公司财务报表的复杂性。审计业务越复杂，需要的审计证据越多，审计测试的规模越大，相应地需要更多的时间和费用。
三是审计风险或审计难度。审计风险是指审计人员审计后发表不适当审计意见的可能性。高审计风险将会直接导致会计师事务所支付高额诉讼费用巨额抵偿，并会使其商誉遭遇重大损失。
所以，审计风险是注册会计师进行审计收费决议时的重要斟酌因素。一旦注册会计师以为上市公司的审计风险较高时，必定要收取风险溢价收入以补充在未来可能会遭受的损失。因此，审计风险较高时将会导致较高的审计收费。
（二）影响审计收费的其余因素重要包含以下方面：
一是注册会计师事务所特征。注册会计师事务所的规模（品牌）、提供的非审计服务、所在地、会计师事务所是否与被审计单位，在同一地区和会计师事务所的持续服务年限都会影响审计收费。一方面注册会计师的规模越大，其审计质量可能比拟高，这就需要注册会计师投入更多的精神和财力。另一方面，会计师事务所规模越大，越可能被诉讼，其恢复声誉的成本更大。所以，大规模的注册会计师事务所会收取较高的审计费用。Simunic的研究发现，向同一会计师事务所同时购置两种服务的客户所支付的审计用要显著高于只购买审计服务的客户所支付的审计费用。另有研究表明，注册会计师事务所如果和被审计单位不在统一地域，审计收费会高于两者在同一地区的收费。还有研究表明，在我国审计收费存在收费地区级差，东部沿海发达地区的审计收费普遍高于西部不发达地区。由于“学习曲线”的存在，可能会计师事务所对一位客户的连续服务年限越长其审计收费可能越低；当审计市场存在“低价揽客”行为时，审计收费可能跟着会计师事务所的连续服务年限而回升。
二是审计意见。相对于标准无保留意见，非标准无保存意见对投资者可能传递负面的信号。上市公司治理当局会力求防止被出具非尺度意见，因此会增强与审计人员的会谈，在终极的非标准意见出具以前，审计人员与客户的各种意见不合的和谐与彼此意见的沟通可能是个漫长的进程。这样，非标准意见的出具往往会导致审计时间的增加。另外，对于审人员而言，出具何种性质的审计意见，必需遵守相关准则，获得充足的审计证据。基于非标准无保留心见的特别性，我国独立审计准则对此有特殊要求，所以追加的审计程序也会增加审计费用。
三是上市公司的其它特点。上市公司的盈利能力、是否变更了会计师事务所、公司所在地、是否有中期讲演、是否发行外资股、公司财务主管的任期是非等因素都会影响审计人员收费的高下。上市公司盈利才能越强，公司的支付能力绝对就越强，审计收费对上市公司而言累赘就越轻，因此会计师事务所对上市公司收取的审计收费可能会越高。国外的研究表明，会计师事务所广泛存在“廉价揽客”的景象，会计师事务所的变革会导致审计收费的下降。因为我国货色部经济发展极不均衡，加之我国相干法规的划定，注册会计师事务所的审计收费水平应依照当地的物价水平而制订，所以公司所在地也会影响审计收费的程度。假如上市公司发行了外资股，因为财务呈文的使用者增多，对其品质的请求进步，因而公司偏向于聘任高质量的会计师事务所为其供给审计服务，从而支付较高的审计收费。
四是公司管理状况。由于所有权与经营权分别，管理当局有错报财务成果的念头，作为股东好处的代表，董事会有责任避免和发明管应当局的这种财务报告行动，然而由于董事会的不同特征，在提高财务报告质量、抉择会计师事务所、提高审计报告质量等方面的作用不同。公司管理方面影响审计收费的因素有盈余管理和公司所有制构造。公司盈余管理的程度决定着审计风险的大小，而审计收费构成中很主要的一局部就是审计风险的大小。审计收费的差别就体当初审计风险的不同。所以公司盈余管理的水平影响审计收费的高低。
五是审计市场的竞争强度。审计市场存在不同类型的竞争，如会计师事务所与委托人供求双方的竞争，会计师事务所之间的竞争。若会计师事务所之间的竞争剧烈，总体审计费用会减少。马尔等证实，1974年至1977年，美国会计市场的审计费每年降落1.365％，1977年至1981年，审计用度每年降低3.908％，这恰是激烈的市场竞争使得审计费总体明显下降。若会计市场需要茂盛，总体审计费会增长。
六是审计质量。审计收费和审计质量的关系在实践上是正相关的关联。高审计质量需要更多的审计尽力作保障，所以审计意见越高，审计费用就会越大。
三、审计收费实证研究
（一）审计收费影响因素
实证研究模型在已有的有关审计收费影响因素实证研究中有两种模型，一种是仅从供应角度研究审计收费影响因素的模型，另一种是从供求两个角度独特研究审计收费影响因素的联破方程模型。固然不同研究职员建立的模型都不雷同，但这些模型都是在Simunic的审计收费影响模型基本上增添或删除一些变量而树立起来的。这两种模型中，使用较多的是供给角度模型中的第一个模型，在已有文献中，多数研讨都用的是该模型。只有很少比例的研究应用供给角度模型的第二个模型跟供求角度联立方程模型。
（二）审计收费实证研究样原来源、筛选和数据处置工具
在现有的文献中，研究样本起源有：《巨潮资讯网》、《证监会网站》、wind.net.CSMAR系统、《中国证券报》、《2003年上市公司年报大全》等。其中较多的是《巨潮资讯网》、《证监会网站》和CSMAR体系。大多数研究对象是沪深两市A股，少数是B股。有研究独自研究深市或沪市的样本，也有人沪深两市的样本都研究。这些研究中有研究连续年限的审计收费影响因素，也有研究单一某一年的审计收费影响因素。研究主要都集中在2000年至2003年的数据，样本数最多的为1015个，起码的为41个。大部门研究使用SPSS软件进行数据处理，也有研究人员使用Eviews和SAS.
（三）实证研究方法
近年有关审计收费影响因素的实证研究大多使用描述性统计与假设检修相联合的实证研究办法。首先对模型中的变量进行描写性统计，再对变量使用样本数据进行相关性剖析，最后使用回归分析方式（最小二乘法）对变量进行单变量测验和多变量检验。而后对回归纳果和假设进行比较，进一步说明阐明。
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